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OBBB署名：米国拠点の研究開発に対する即時経費計上を再導入

2025年7月5日原文(kbkg.com)

概要

  • 2025年7月3日、米国議会が「One Big Beautiful Bill Act（OBBBA）」を可決
  • 連邦税制の大規模な見直しと国内生産・ビジネス優遇への転換
  • 100%ボーナス償却や米国R&D即時費用化、IRAクリーンエネルギー優遇の廃止
  • 中間層・製造業向けの新たな税優遇策導入
  • 主要改正点と今後の対応ポイントを解説

OBBBA可決による連邦税制の主な変更点

  • 100%ボーナス償却 の復活 ・2025年1月19日以降に取得した適格資産について、即時費用化が可能 ・減価償却の段階的廃止が撤回され、設備投資の加速が期待

  • 製造業向け新規ボーナス償却（Section 168(n)） ・Qualified Production Property（QPP）は2029年まで100%償却適用 ・国内製造業やサプライチェーン事業者への恩恵

  • 米国R&D即時費用化（Section 174A） ・国内研究費は全額即時損金算入 ・海外R&Dは引き続き15年償却 ・2022～2024年の資本化済みR&D費用はキャッチアップ控除選択可 ・小規模企業は2021年以降の過年度にも遡及適用可能

  • IRAクリーンエネルギー優遇の廃止 ・Section 179D（省エネ建物控除）、45L（住宅省エネ控除）、EVクレジット等を廃止 ・179D：2026年6月30日以降着工物件対象外 ・45L：2026年6月30日以降販売・賃貸物件対象外 ・再生エネ事業の収益性再評価が必要

  • ITC/PTC（Section 48/45）優遇の縮小 ・新法施行後12ヶ月以内着工のみITC/PTC適用 ・2027年12月31日以降稼働物件は対象外 ・48E/45Y（技術中立型クレジット）も廃止 ・長期再エネプロジェクトへの優遇縮小

追加の税制ハイライト

  • Section 179費用化上限拡大 ・小規模企業は最大$2.5Mまで即時償却可能 ・段階的廃止開始額も$4Mに引き上げ

  • SALT Work-Arounds維持 ・30州以上でのパススルー課税による州・地方税全額控除が維持 ・不動産パートナーシップ等に有利

  • SALT控除上限引き上げと高所得者段階的縮小 ・$10,000から$40,000に引き上げ ・AGI $500,000超世帯は控除縮小し、最終的に上限復活

  • Section 899「報復税」撤廃 ・外国資本による米国不動産投資への障壁を解消

  • Excess Business Losses規制緩和 ・パススルー損失の恒久的制限案を撤回 ・事業主の柔軟性維持

  • Section 163(j)ビジネス利息控除の変更 ・EBITDA基準へ改正、資本集約型企業の資金調達を支援

  • 国際税制改革 ・GILTI（Net CFC Tested Income）・FDII（Foreign-Derived Deduction Eligible Income）規定の引き締め ・多国籍企業の税務ポジション見直しが必要

  • LIHTC天井引き上げ ・州ごとの割当増加・資金調達要件緩和 ・手頃な住宅開発の促進

  • プロビジネス強化策 ・Section 1202除外拡大、Opportunity Zone延長、即時償却上限拡大 ・国内投資・不動産・PEファンド支援

  • 中間層向け新控除 ・残業代・自動車ローン利息・チップ収入控除新設 ・サービス業従事者や家計支援

今後の対応とアドバイス

  • 即時施行・遡及適用規定に注意 ・多くの改正は2025年初頭から有効 ・見積納税や年末調整の再検討が必要

  • 税理士・企業への推奨アクション ・資本投資・R&D・不動産取引の影響分析 ・即時償却やグリーンクレジット廃止によるキャッシュフローシナリオの試算 ・関係者への情報共有と戦略的アドバイス ・有利な会計方法（R&Dキャッチアップ等）の選択準備

KBKG主要メンバー紹介

  • Gian Pazzia | Chairman & Chief Strategy Officer ・KBKGの全戦略を統括 ・コストセグリゲーション分野の第一人者 ・American Society of Cost Segregation Professionals元会長

  • Paul McVoy | Principal – Research & Development Tax Credits ・R&Dタックスクレジットコンサルティングの責任者 ・Big Fourファームでの豊富な経験 ・14年以上のパブリックアカウンティング実績

今後の税制運用・投資判断には、 最新法令の把握 と 専門家との連携 が不可欠。KBKGへの早期相談を推奨。

Hackerたちの意見

外国の研究開発は15年にわたって償却されなければならない

└

最高だね、アメリカのテックワーカーにとってこれ以上のことはないよ。

ソフトウェア開発も研究開発として分類されるし、研究開発の即時経費化と合わせて、セクション174の変更を元に戻すってことだよね。 「このセクションの目的のために、ソフトウェアの開発に関連して支払われたまたは発生した金額は、研究または実験的支出として扱われるものとする」 法案の303ページにここにあるよ https://www.congress.gov/119/bills/hr1/BILLS-119hr1eas.pdf セクション174の税法が解雇を引き起こした元の記事 https://news.ycombinator.com/item?id=44180533 @dangの投稿でセクション174についての詳しい情報があるよ https://news.ycombinator.com/item?id=44226145

もしこれが正しければ、全体的に悪い詰め込み法案の中では良いことだね。即時経費化はそもそも変更されるべきじゃなかったし、それを擁護するために人々が苦しむのを見るのはいつも変だった。

└

誰も妥協しないから、詰め込み法案になっちゃってるんだよね。どちらの党にとっても少しでも物議を醸すような法案を通す唯一の方法は、年に一回の調整法案だけだから。

└

これだね。TCJAがそれを削除して、OBBBAがそれを復活させた。何か見落としてるかな？

└

ねじ曲げる必要はないよ。減価償却は他のビジネスの資本支出にもそのまま適用されるから。賃貸物件に新しい屋根をつけるために誰かを雇ったら、数万ドルの現金が出て行くけど、価値の1/30しか即座に控除されない。もしその現金を収入から支払うつもりだったら、それは実質的に実現した収入で再投資することになる。最近の（取り消された）変更は、何十年も続いてきたやり方に逆行して、中規模のキャッシュフローがプラスのスタートアップには厳しかったし、実質的に税金が増えたんだ。でも、これはほとんどの他のことに適用される一般的な原則の単純な適用に過ぎなかった。

過去数年の分も取り戻せるみたいだね。 > 2022年から2024年の間に資本化された国内の研究開発費用を持つ企業は、キャッチアップ控除を選択できる。これにより、イノベーションに取り組む企業のキャッシュフローが大幅に改善される可能性がある。

これがソフトウェア開発者の雇用を増やすきっかけになると思うよ。

└

俺もそう思ってるよ、すぐに経費として計上できるから、給料の成長ももう一段階上がるといいな。

└

これがあれば、企業のRTO（リターン・トゥ・オフィス）努力も少しは改善されるかも。ソフトウェア開発者たちも、もっと雇用の選択肢が増えて、活気のある就職市場になるんじゃないかな。

└

それは疑わしいな。ソフトウェアエンジニアリングは死んで、すべてがAIに置き換わるっていう話が広まってるから、給料が下がり続けるんだ。最初の通過が市場に大きな影響を与えなかったように、この取り消しも結局は株主価値を増やすだけだと思う。

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